В соответствии с подп. 3 и 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании» определено, какие виды помощи освобождаются от обложения страховыми взносами. Перечень выплат, освобожденных от взносов на несчастные случаи и профзаболевания, полностью совпадает с уже указанным выше списком.
Налогообложение НДФЛ
Облагается ли материальная помощь НДФЛ? В 2024 году законодательство претерпело множество изменений, но налоговый статус материальной помощи остался прежним.
Материальная помощь до 4000 рублей в 2024 году не включается в налоговую базу для исчисления НДФЛ, если выплачивается по следующим основаниям:
- выплаты сотрудникам, уволенным в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- оплата лекарственных препаратов.
Важно отметить, что оплата лекарственных препаратов осуществляется при наличии документов, подтверждающих фактические расходы на их приобретение для медицинского применения. Лекарства должны быть назначены лечащим врачом. Стоит также учитывать, что материальная помощь на оплату лекарственных препаратов может предоставляться как сотрудникам, так и их родственникам (супругам, родителям, детям, подопечным до 18 лет), а также бывшим сотрудникам (пенсионерам по возрасту) и инвалидам (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Материальная помощь облагается НДФЛ, однако есть исключения (п. 8 ст. 217 НК РФ):
- членам семьи умершего сотрудника или бывшего сотрудника, вышедшего на пенсию;
- сотруднику или бывшему сотруднику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи;
- в сумме до 50 000 рублей на каждого ребенка при рождении (усыновлении или удочерении). Эти средства выплачиваются в течение первого года после рождения ребенка;
- пострадавшему в результате стихийного бедствия или других чрезвычайных обстоятельств, а также членам семьи погибшего в этих случаях;
- лицам, пострадавшим от терактов на территории РФ, и членам семьи погибших при этих обстоятельствах;
- сотруднику, членам его семьи, бывшему сотруднику, вышедшему на пенсию, для оплаты медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ).
Налоговый учет для налога на прибыль и УСН
Как правило, суммы выплаченной материальной помощи не учитываются в расходах для целей налогообложения налогом на прибыль и УСН (п. 23 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Однако в Письмах Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912 и от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144 разъясняется, что материальная помощь, выплаченная к ежегодному отпуску, учитывается в составе расходов на оплату труда.
Важно! Выплаты, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами, учитываются в составе расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ).
Выплата зарплаты умершего сотрудника в 2024 году
Начислите и выплатите заработную плату и другие доплаты умершему сотруднику за фактически отработанное время. При этом учитывайте особенности удержания НДФЛ и начисления страховых взносов с выплат умершего. В этом разделе мы расскажем, как правильно выплатить зарплату умершего сотрудника в 2024 году.
Особенности расчета зарплаты умершего в 2024 году
Работодателю необходимо учитывать несколько нюансов при расчете заработной платы и других выплат в пользу умершего сотрудника в 2024 году:
Компенсация за отпуск. Рассчитайте компенсацию за все неиспользованные дни отпуска, оставшиеся у сотрудника на момент его смерти (ст. 127 ТК РФ). Если у работника было несколько неиспользованных отпусков, каждый из них подлежит компенсации. Исключений нет.
Начисляйте компенсацию отпуска умершему сотруднику в общем порядке, предусмотренном при расторжении трудового договора. Как рассчитать и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, читайте в Системе Главбух.
Если работник скончался во время оплачиваемого отпуска, удержание излишне выплаченных отпускных из последней выплаты не допускается. Те же правила применяются, если умерший работник взял отпуск авансом и не успел его отработать.
Важно! Удержать выплаченные отпускные из заработной платы умершего сотрудника нельзя. Обоснование: часть 2 статьи 137 ТК РФ.
Пособие по нетрудоспособности. Пособие по больничному листу умершего сотрудника будет выплачено его ближайшим родственникам. Социальное пособие перечислят при условии официального оформления электронного листка нетрудоспособности и передачи документов в Социальный фонд России.
Обратите внимание, что первые три дня болезни умершего работника должен оплатить работодатель, а начиная с четвертого дня болезни – пособие начисляет и выплачивает СФР. Чтобы получить денежные выплаты от Соцфонда России, родственникам необходимо предоставить все необходимые документы работодателю умершего сотрудника. Работодатель передает эти документы в фонд в течение трех рабочих дней (п. 7 Правил, утв. постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010). (ст. 183 ТК, п. 1 ст. 1183 ГК, письмо ФСС от 08.07.2015 № 02-09-11/15-11127, п. 1 ст. 14.1 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Пособие на погребение. Работодатель обязан выплатить социальное пособие на погребение лицу, взявшему на себя организацию похорон. Этот человек может и не быть родственником усопшего. Для выплаты пособия на погребение лицо, взявшее на себя организацию похорон, должно представить заявление о выплате пособия и справку о смерти. Подробнее о процедуре оформления пособия на погребение читайте в Системе Главбух.
После выплаты пособия работодателем, СФР возмещает выплаченные средства. С 1 февраля 2024 года сумма пособия составляет 8370,20 руб. плюс районный коэффициент (п. 1 ст. 10 Закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ, постановление Правительства от 30.01.2023 № 119).
Алименты и долги усопшего. Долги умершего, включая алименты, не могут быть удержаны из его заработной платы и других выплат, которые передаются его родственникам. Обязательства умершего прекращаются с момента его смерти (ст. 418 ГК РФ).
Нельзя взыскать из выплат в пользу умершего работника и обязательства по договору займа. Погасить заем перед работодателем обязаны родственники умершего работника только после принятия ими наследства (ст. 1175 ГК РФ, письма Минфина от 24.02.2009 № 03-02-07/1-87 и от 16.07.2008 № 03-03-06/2/81).
Примеры проводок пособия на погребение в 2024 году
В случае смерти сотрудника, застрахованного в системе государственного социального страхования, или его несовершеннолетнего ребенка работодатель обязан из собственных средств выплатить пособие на погребение, после чего может обратиться в фонд за возмещением понесенных затрат.
В рекомендации Системы Госфинансы представлены проводки с КВР и КОСГУ для различных типов учреждений: от начисления и выплаты пособия на погребение до возмещения расходов от СФР за текущий и прошлые годы. Эксперты на примерах показали, как правильно отразить операции в бухгалтерском учете и налогах, чтобы избежать искажения отчетности.
Читать рекомендацию
В данной статье мы рассматриваем, как правильно учитывать операции по начислению и выплате пособий на погребение, а также восстановлению расходов в бухгалтерском и бюджетном учете.
Как выплатить пособие на погребение? Читайте рекомендации в Системе Госфинансы
Обновленный бланк заявления для возмещения пособия на погребение из СФР
СФР утвердил новый порядок возмещения двух типов расходов: выплаты пособия на погребение и оплаты услуг похоронного бюро. В документе содержатся новые формы заявлений:
- на возмещение расходов по выплате социального пособия на погребение;
- на возмещение стоимости услуг по погребению.
Для возмещения расходов на выплату пособия на погребение страхователь должен подать в свое отделение СФР заявление и справку о смерти. В новом бланке заявления убрано поле «Код подчиненности». Заявление на старом бланке не будет принято.
С 2025 года бухгалтерам учреждений больше не придется заниматься пособиями на погребение. Все граждане будут получать эту выплату напрямую из СФР, а учреждениям не нужно будет ни выплачивать пособие, ни добиваться возмещения расходов. Соответствующий законопроект внесен в Госдуму.
Скачайте образцы документов, необходимых для работы бухгалтера
Коды видов расходов (КВР) и коды операций сектора государственного управления (КОСГУ)
В 2023 году код вида расходов для учета пособия на погребение умершего работника определяется в зависимости от места работы:
- казенные, бюджетные и автономные учреждения – 119;
- государственные и муниципальные органы – 129;
- граждане, назначенные на должности военных прокуроров, военнослужащих в следственных органах, стажеров силовых ведомств – 139;
- государственные внебюджетные фонды – 149.
Для КВР 119, 129, 139, 149 применяется КОСГУ 265 «Пособия, пенсии бывшим работникам».
Таблица: минимальные и максимальные размеры пособий в 2024 году Скачать
Если ФСС возмещает расходы в текущем году, поступления отражаются как восстановление кассовых расходов по тем же кодам.
Работодатель может оказать дополнительную материальную помощь. Расходы на помощь сотруднику учреждения учитываются как зарплата по КВР 111, 121, 131, 141 и КОСГУ 211. Для материальной помощи членам семьи умершего сотрудника используются коды КВР 321, 323 и КОСГУ 264, 265.
С 3 мая 2024 года вступают в силу новые правила передачи документов в СФР в электронной форме для назначения пособий. В рекомендациях содержатся памятки со схемами работы с СФР по новым правилам для всех видов пособий. Также представлен справочник с новыми размерами пособий в 2024 году и порядок их оформления: больничные, декретные, при рождении ребенка и по уходу за ним, пособие на погребение и пособия подрядчикам.
Как оформлять и выплачивать пособия в 2024 году
Бухгалтерские проводки
Пособие на погребение учитывается на счете 302.65 в корреспонденции со счетом 303.05. Задолженность по возмещению от ФСС за текущий год отражается на счете КРБ.Х.209.34.
Дебиторскую задолженность за прошлый год бюджетные и автономные учреждения отражают на счете 510.Х.209.34, а казенные учреждения – на счете 136.1.209.36.000.
В бухгалтерии бюджетного учреждения в 2023 году при начислении и выдаче пособия на погребение формируются проводки, приведенные в таблице.