В ходе налоговой реформы на заседании Государственной Думы в мае 2024 года было предложено внести изменения в Налоговый кодекс РФ, касающиеся УСН. В частности, с 2025 года планируется увеличить лимиты доходов для применения УСН, а также обязать упрощенцев уплачивать НДС.
Соответствующий законопроект был представлен Министерством финансов России (далее – Законопроект № 639663-8).
Увеличение лимитов доходов и основных средств для УСН
В настоящее время организации могут перейти на УСН в следующем году, если их доходы за 9 месяцев текущего года не превышают 112,5 млн руб. (при соблюдении прочих условий). Эта величина ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Таким образом, для перехода на УСН с 2024 года доходы организации за 9 месяцев 2023 года не должны были превышать 149 512,5 тыс. руб. (112,5 млн руб. х 1,329). В настоящее время предлагается увеличить этот лимит до 337,5 млн руб. (пп. «а» п. 53 ст. 1 Законопроекта № 639663-8).
Максимально допустимый доход для применения УСН планируется увеличить до 450 млн руб. В настоящее время это 200 млн руб. (в 2024 году с учетом индексации – 265,8 млн руб.) (пп. «а» п. 53 ст. 1, пп. «а», «б» п. 54 Законопроекта № 639663-8).
Также планируется, начиная с 2025 года, увеличить лимит остаточной стоимости основных средств для организаций, применяющих УСН, с 150 млн руб. до 200 млн руб. Эта сумма также будет индексироваться на коэффициент-дефлятор (пп. «б» п. 53 ст. 1 Законопроекта № 639663-8).
Отмена повышенных налоговых ставок для УСН
Организации на УСН, доход которых превышает 150 млн руб. (в 2024 году – 199,35 млн руб.), но не превышает 200 млн руб. (в 2024 году – 265,8 млн руб.), уплачивают налог по повышенной ставке: 8 % – если объект «доходы» или 20 % – если объект «доходы минус расходы». Эти повышенные ставки по УСН планируется отменить с 2025 года (п. 56 ст. 1 Законопроекта № 639663-8). Таким образом, вне зависимости от суммы дохода (в пределах 450 млн руб.) будут действовать базовые ставки: 6 % («доходы») или 15 % («доходы минус расходы»). Льготные ставки, действующие в регионах в 2024 году, можно посмотреть здесь.
Введение НДС для упрощенцев
Согласно Налоговому кодексу РФ, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС (за некоторыми исключениями) (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Однако с 2025 года, согласно планам, организации и ИП на УСН станут обязаны уплачивать НДС. При этом упрощенцы, доход которых за предыдущий год (2024) не превысил 60 млн руб., смогут получить освобождение от уплаты НДС. Для этого необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию по месту учета (не позднее 20-го числа месяца, с которого используется право на освобождение). Уведомление можно отправить по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, а также по почте заказным письмом. Форму уведомления должна утвердить ФНС России. В случае превышения дохода в течение налогового периода более чем на 60 млн руб., упрощенец теряет право на освобождение от уплаты НДС с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (пп. «а», «б», «г», «д» п. 1 ст. 1 Законопроекта № 639663-8). Организации и ИП, освобожденные от уплаты НДС, при реализации товаров, работ и услуг обязаны выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)» (счета-фактуры при получении аванса не оформляются), а также вести книгу продаж (п. 5 ст. 168 НК РФ, пп. «ч» п. 7, п. 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137). Книгу покупок вести не требуется. Если освобождение от НДС не будет заявлено, придется уплачивать НДС по ставке 5 % или 20 %.
Для упрощенной системы налогообложения (УСН), не освобожденной от НДС, будут применяться ставки налога на добавленную стоимость (п. 4 ст. 1 Законопроекта № 639663-8):
- 5 % – если доход по УСН за предыдущий налоговый период (2024 год) составлял до 250 млн руб., включая тех, кто не воспользовался освобождением от НДС;
- 7 % – если доход по УСН за предыдущий налоговый период (2024 год) составлял до 450 млн руб.
Если в течение налогового периода доход превысит установленные лимиты в 250 млн руб. или 450 млн руб., то с начала месяца, в котором произошло превышение, налогоплательщик теряет право на льготную ставку НДС. Указанные предельные суммы (250 млн руб. и 450 млн руб.) будут ежегодно корректироваться с учетом коэффициента-дефлятора. Компании и индивидуальные предприниматели, применяющие ставки НДС 5 % и 7 %, обязаны подать заявление в налоговую инспекцию по месту учета не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, с которого действуют эти ставки. Льготные ставки применяются в течение 12 налоговых периодов. Компании и ИП, уплачивающие НДС по ставкам 5 % или 7 %, не используют ставки 0 %, 10 %, и 20 %.
Компании на УСН, которые реализуют товары, работы, услуги по ставкам НДС 5 % или 7 %, не могут учитывать к вычету суммы НДС, предъявленные при закупке товаров, работ, услуг. Входящий НДС не включается в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг, а учитывается в расходах (если объект налогообложения «доходы минус расходы») (пп. «в» п. 5, пп. «а» п. 6, п. 55 ст. 1 Законопроекта № 639663-8).
Поскольку компании на УСН уплачивают НДС, они обязаны подавать декларации по НДС, выставлять счета-фактуры и вести книгу продаж. Книгу покупок вести не нужно, так как у них нет права на вычет НДС по приобретенным товарам, работам и услугам.
Обратите внимание, что использование льготных ставок НДС 5 % и 7 % – это право налогоплательщика, а не обязанность. Если не заявить льготную ставку, НДС необходимо уплачивать по общей ставке 20 % (или 10 %). В этом случае можно применять налоговые вычеты НДС по приобретенным товарам, работам, услугам.
Как устроен НДС
Судя по обсуждениям на форумах предпринимателей, вопросов по НДС возникает множество.
С помощью этой статьи вы, возможно, не заполните декларацию по НДС, но получите всю основную информацию о налоге: кто платит, как рассчитывается и как получить налоговый вычет.
Что такое НДС
НДС – это налог на добавленную стоимость. Его уплачивают компании и предприниматели на общей системе налогообложения (ОСН) или на едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН), которые реализуют товары, работы, услуги и имущественные права, получают предоплату за них или передают их бесплатно. Также НДС уплачивают все импортеры товаров в РФ, независимо от системы налогообложения.
Продажа товаров, работ, услуг или имущественных прав. Например, компания на общем режиме продает помидоры или офисное помещение – она обязана уплатить НДС.
Безвозмездная передача товаров, работ, услуг или имущественных прав. Например, одна компания безвозмездно передает другой промышленный цех или дарит по акции в магазине микроволновку при покупке холодильника – за все сделки необходимо уплатить НДС по рыночной стоимости.
Строительно-монтажные работы для собственного пользования. Например, компания сама строит здание, цех или проводит ремонт в помещении.
В законе это называется реализацией, но для простоты будем называть это продажей.
Ввоз товаров на территорию РФ из-за границы. Например, компания привозит шоколад из Японии или одежду из Китая для последующей продажи в России. За каждую поставку нужно уплатить НДС.
НДС является косвенным налогом. Бизнес, как правило, не оплачивает его из своих средств, а добавляет в стоимость продаваемого товара или услуги. Покупатель фактически покрывает налог, а компания или индивидуальный предприниматель перечисляют собранные средства в налоговую службу. Вы, возможно, замечали в чеке магазина, что стоимость товара и НДС указаны отдельно. Однако, если товар был предоставлен бесплатно в рамках акции, бизнес все равно обязан оплатить НДС из своих собственных средств.
Налог начисляется на добавленную стоимость. Например, предприниматель закупил килограмм огурцов у поставщика за 100 рублей и продал их за 150 рублей. В случае, если поставщик также является плательщиком НДС, предприниматель уплатит налог только с разницы в 50 рублей.
Кто обязан платить НДС
НДС уплачивают компании и индивидуальные предприниматели, работающие на общей системе налогообложения, а также все, кто импортирует товары в Россию.
Кто такие налоговые агенты по НДС
НДС уплачивают компании и ИП, работающие на общей системе налогообложения, а также импортеры. Однако существует особая категория налогоплательщиков — налоговые агенты. Компании и предприниматели обязаны уплачивать НДС, если они становятся налоговыми агентами. Вот несколько случаев, когда это происходит.
Если вы приобрели товар, услугу или работу в России у иностранной компании, не зарегистрированной в налоговых органах РФ. Например, российская компания использует услуги зарубежного интернет-сервиса.
Если вы приобрели металлолом, макулатуру или сырые шкуры животных у продавцов, которые являются плательщиками НДС.
Если вы продали товары, имущество или услуги иностранной компании, не зарегистрированной в налоговых органах РФ, по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Например, вы помогли продать партию автомобилей иностранцу и получили за это комиссию, а расчеты проходили через ваш счет.
Если вы арендуете государственное или муниципальное имущество. Например, вы арендовали помещение у комитета по управлению городским имуществом.
Если вы занимаетесь продажей конфискованного имущества. Если государство уполномочило вас продавать конфискованное имущество, вы должны будете уплатить НДС с продажной цены.
Если вы приобрели государственное имущество, которое не закреплено за государственными или муниципальными учреждениями.
Основная ставка НДС
Основная ставка НДС в России составляет 20%. Она применяется к большинству операций, за исключением тех, которые облагаются по льготным ставкам.
Чтобы корректно рассчитать сумму НДС, необходимо умножить первоначальную стоимость товара, работы или услуги на налоговую ставку. Например, товар без учета налога стоит 10 000 рублей. При ставке НДС в 20% товар будет стоить 12 000 рублей (10 000 руб. + (10 000 руб. х 20%)). НДС составит 2 000 рублей (10 000 руб. х 20%).
НДС по стандартной ставке в 20% начисляется:
- при продаже товаров, работ, услуг, которые не облагаются по нулевой или 10-процентной ставке;
- при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд;
- при импорте товаров, реализация которых не облагается по пониженной ставке.
Попытки сэкономить на НДС с использованием «серых» схем часто заканчиваются штрафами. Большинство таких незаконных методов уже известны сотрудникам налоговых органов. Узнайте больше о налоговых схемах, которые могут оказаться успешными.
Экспертный блог для бизнеса.
Свежие материалы:
- Налоговая реформа-2025: изменения по УСН и НДС
- Список опасных операций для ООО и ИП в 2024 году
- Изменения в законах для бизнеса с июня 2024 года
- Как компаниям и ИП безопасно переводить деньги физическим лицам
- «Выручку все равно найдут» или какие схемы по сокрытию доходов не работают
Как работать с НДС на УСН
Организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от начисления НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры с НДС. Однако в некоторых ситуациях они обязаны уплатить НДС в бюджет.
Компании на УСН платят НДС в 2024 году в следующих случаях:
- при импорте товаров на территорию РФ;
Конечно! Вот уникальный вариант вашего текста с сохранением HTML-разметки:
Как вычислить НДС к уплате
Общая сумма начисленного НДС рассчитывается по итогам налогового периода, который обычно составляет квартал. Для вычисления НДС необходимо общую сумму налога уменьшить на сумму входного НДС, за исключением восстановленных сумм.
В результате сумма НДС к уплате в бюджет или к возмещению определяется по следующей формуле: