Организация приняла решение списать пени (или их часть), начисленные физическим лицам на задолженность по оплате коммунальных услуг при условии полного погашения основного долга. Срок исковой давности по пеням не истек. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета в данной ситуации

Закон не оставляет возможности исключить недоимки, за которые начато исполнение до 1 января 2015 года, поэтому все недоимки и пени, сформировавшиеся до этой даты, могут быть списаны в соответствии с ФЗ №436-ФЗ от 28.12.2017. Если вы уже выплатили недоимки по исполнительному производству за налоги, сформировавшиеся до 1 января 2015 года, вы можете обратиться в налоговую службу с запросом и предоставить документы о погашении задолженности.

Для решения этого вопроса рекомендуется обратить внимание на следующие документы: 1. Федеральный закон №436-ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в отношении лицензирования определенных видов деятельности», в частности его статью 12, которая регулирует вопросы списания недоимок и пени по ним. 2. Приказ Минфина РФ от 17.04.2018 года № 50н «Об утверждении форм, порядка составления и представления налоговыми органами справок о фактически произведенных расчетах по исполнению требований к уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и иных обязательных платежей в бюджеты различных уровней».

Если вы оплатили недоимку и пени по ней, вы можете обратиться в налоговый орган с требованием о списании указанных сумм. В данном случае недоимки и пени, образовавшиеся до 01.01.2015 года, должны быть списаны на основании статьи 12 Федерального закона №436-ФЗ от 28.12.2017 года.

Если налоговый орган отказывает в списании недоимки и пени, сформировавшихся до 01.01.2015 года, можно обратиться в суд с иском о признании права на списание. В данном случае следует учитывать, что согласно п. 3 ст. 317 Налогового кодекса Российской Федерации срок давности для требования о взыскании недоимок налогов, сборов, пеней и штрафов составляет три года. Следовательно, после истечения этого срока право на взыскание недоимок и пени прекращается.

Кроме того, для оспаривания действий налоговой инспекции можно обратиться в налоговую службу с жалобой или обращением. В случае неудовлетворительного решения можно обратиться в налоговый омбудсмен.

Для решения этого вопроса можно ссылаться на следующие статьи Федерального закона №436-ФЗ от 28.12.2017 года:

• Статья 12 «Списание недоимок и (или) пени по ним»;
• Статья 14 «Возврат и (или) перерасчет ранее уплаченных сумм налогов и сборов»;
• Статья 19 «Ответственность за нарушение порядка возврата и (или) перерасчета ранее уплаченных сумм налогов и сборов».

БЕСПЛАТНАЯ консультация! Звоните!

Консультируйтесь с юристом онлайн

Задайте вопрос прямо сейчас, и его увидят сотни профессионалов со всей России. Первый ответ вы получите уже через 15 минут! Юридическая помощь предоставляется на бесплатной и платной основе.

Отмена права собственности по недействительности документов

ВНИМАНИЕ: смотрите также видео и узнайте, как законно решить вопросы с коммунальными платежами. Обращайтесь в Юридическое бюро «Кацайлиди и партнеры» в Екатеринбурге и получите консультацию уже сегодня

Недействительность прав при сделке по передаче прав

Эта услуга необходима в следующих случаях:

• в случае незаконного увольнения;
• для защиты от дискриминации;
• если в премии было произведено недопустимое обложение и т.д.

Заявление на списание пени по квартплате

Исполнитель коммунальных услуг может принять решение о списании пени. Для этого могут быть законные основания или договоренность с коммунальной организацией (соглашение).

Заявление можно подать в следующих случаях:

1. Истечение сроков исковой давности по обязательствам
2. Банкротство должника
3. Назначение реструктуризации (соглашение с коммунальной организацией о погашении задолженности)
4. Личные обстоятельства, препятствующие оплате коммунальных услуг – болезнь, бедствие и т. д.
5. Несоразмерность пени сумме задолженности
6. Неправильный расчет пени
7. На основании вышеуказанных причин, пеню могут списать полностью или частично.
8. Приостановка начисления пени за коммунальные услуги
9. В период ограничительных мероприятий по коронавирусу, введенных по всей России, вступило в силу Постановление Правительства о запрете взыскания пени за коммунальные услуги и капитальный ремонт.

НА ЗАМЕТКУ: также читайте дополнительные советы по рассрочке коммунальных платежей по ссылке на нашем сайте

Снижение пени на коммунальные платежи в судебном порядке

По общему правилу, если не предпринимать никаких попыток по снижению пени за коммунальные услуги, суд примет за основу расчет, предоставленный истцом. Поэтому рекомендую обратиться с ходатайством о снижении суммы с обоснованием возражения по ст. 333 ГК РФ (подробнее по ссылке).

В таких делах согласно сложившейся судебной практике должно быть сопоставление начисленной неустойки с суммой задолженности, если она явно несоразмерна нарушенному обязательству – нужно пересматривать начисленные пени в сторону уменьшения коммунального платежа. Подтверждением служит пример Определения Московского городского суда от 06.05.2016 г. по делу N 4г-4416/2016.

К другим основаниям для снижения пени за коммунальные услуги можно отнести:

1. Иные заслуживающие внимания обстоятельства дела, например, неправильное начисление первоначально обозначенных сумм, что привело к спору (платы в резервный фонд по капитальному ремонту, платы на содержание общего имущества дома и т.д.)
2. Пени не должна взыскиваться за первый месяц, согласно новым правилам начисления штрафов по данной категории дел
3. Если ответчик не получал информацию о своей задолженности, например, был нарушен порядок доставки квитанций, отсутствовало письменное требование о погашении долга в предоставленных квитанциях, то все это можно использовать при решении вопроса о снижении суммы неустойки за коммунальные услуги

Кроме того, обязательно проанализируйте требование вашей управляющей компании на предмет срока исковой давности, ведь если пени начислены на сумму задолженности за пределами трехгодичного периода давности, то у вас есть все основания требовать исключения этих начислений из расчета исковых требований.

Почему коммунальные службы не снижают или не убирают пени добровольно, если человек не может выбраться из долга по ЖКХ?

Каждый может оказаться в трудной ситуации, когда жизнь преподносит различные испытания: потеря работы, болезнь плательщика коммунальных услуг или их близких родственников.

В таких случаях понятно, что платежи не являются первоочередной задачей. Вопрос о том, как избежать уплаты пени за квартплату, становится актуальным. Однако закон остается законом, даже если он иногда кажется несправедливым по отношению к конкретному гражданину…

Если коммунальные службы списывают пени без судебного разбирательства:

• Пострадают другие жильцы, ведь они добросовестно оплачивают счета, а негативные последствия от просрочек и убытки управляющих компаний могут сказаться на их кошельках.
• Списание пени по квартплате от руководителя ТСЖ или ЖСК может вызвать недовольство жильцов и работников, так как это может уменьшить поступления, привести к обвинениям в сговоре и т.п.

Вот почему решить проблему уменьшения коммунальных платежей удается лишь в суде, ссылаясь на статью 333 ГК РФ.

Процедура списания задолженности по пеням, штрафам и процентам

17.08.2015 года ФНС России внесла поправки в процедуру списания задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию. До этого момента задолженность признавалась безнадежной к списанию по окончанию исполнительного производства, если с даты ее образования прошло пять лет.

• если ее размер не превышает размера требований к должнику, установленных законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения дела о банкротстве;
• если суд вернул заявление о признании должника банкротом или прекратил производство по делу о банкротстве из-за недостатка средств для возмещения судебных расходов на проведение процедур по делу о банкротстве.

Возврат взыскателю исполнительного документа после возбуждения исполнительного производства возможен в следующих случаях (подп. 3, 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ):

1) если невозможно установить местонахождение должника, его имущества или получить информацию о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск должника или его имущества;

2) если у должника отсутствует имущество, на которое можно наложить взыскание, и все законные меры, принятые судебным приставом-исполнителем для поиска его имущества, оказались безрезультатными.

Задолженность признается безнадежной к взысканию, если судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях:

• если ее размер не превышает размера требований к должнику, установленных для возбуждения дела о банкротстве;
• суд возвратил заявление о признании должника банкротом либо прекратил производство по делу о банкротстве из-за недостаточности средств для возмещения судебных расходов, связанных с процедурами банкротства.

Задолженность признается безнадежной к взысканию, если судебный пристав-исполнитель вынес постановление о завершении исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания недоимки, при условии, что через пять лет с даты ее возникновения ее сумма вместе с задолженностью по пеням и штрафам не превышает размера требований к должнику, необходимого для возбуждения дела о банкротстве.

Кроме того, был обновлен перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

При вынесении судебным приставом-исполнителем постановления о завершении исполнительного производства с возвратом взыскателю исполнительного документа, если с даты возникновения недоимки или задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, подтверждающими документами являются:

а) копия постановления судебного пристава-исполнителя о завершении исполнительного производства с возвратом взыскателю исполнительного документа;

б) справка налогового органа по месту учета организации (или месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам;

в) определение суда о возврате заявления о признании должника банкротом либо о прекращении производства по делу о банкротстве из-за отсутствия средств, достаточных для возмещения судебных расходов, связанных с процедурами банкротства.

Ранее этот список включал только два пункта – постановление пристава и справка налогового органа.

Налоговый консультант Е.П. Брынчик, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Нормативные акты с комментариями

Профессиональные мнения к письмам министерств и ведомств, экспертные ответы на сложнейшие вопросы, ежедневные обновления. Узнайте больше >>

Если у вас есть вопрос — задайте его здесь >>

В статье использованы фотографии с сайта freepik.com

Как списать неустойку по 44-ФЗ в 2025 году

В некоторых случаях заказчики могут списывать пени и штрафы, начисленные поставщикам. Порядок регулируется постановлением № 783 о списании неустоек — ПП РФ № 783 от 04.07.2018 в редакции от 10.03.2022.

Списание санкций возможно, если поставщик не исполнил обязательства по контракту или выполнил их с нарушениями в установленные сроки, то штрафы могут быть списаны.

По новым правилам списание штрафов и пеней по 44-ФЗ в 2024 году возможно, если поставщик не исполнил обязательства по контракту из-за мобилизации, санкций и ограничительных мер иностранных государств.

Подробнее: разбираемся с особенностями начисления неустойки по 44-ФЗ

Когда спишут неустойку

Заказчик вправе списать взыскание только в особых случаях (п. 2 правил из ПП № 783):

1. Поставщик исполнил обязательства в полном объеме. Исключения — контракты, по которым в 2015, 2016 и 2020 годах изменили сроки, цену, количество (объем) товаров, работ, услуг по соглашению сторон.
2. Поставщик в 2020 году не исполнил обязательства в полном объеме из-за коронавируса — по причинам, не зависящим от него.
3. Подрядчик в 2021, 2022 году не исполнил обязательства в полном объеме из-за роста цен на строительные ресурсы, а удорожание привело к невозможности исполнения контракта.
4. Поставщик полностью не исполнил обязательства по госконтракту из-за возникновения не зависящих от сторон обстоятельств — мобилизация, санкции и ограничительные меры от иностранных государств. Введение ограничений сделало невозможным исполнение соглашения без изменения условий.

Подробнее: памятка поставщикам по участию в госзакупках в условиях кризиса

В каком размере

Размер, сроки и порядок списания неустойки по контракту определены в постановлении № 783 (п. 3 правил из ПП РФ № 783). Основные правила:

1. Если общая сумма взыскания не превышает 5 % от цены контракта, то списание производится полностью.
2. Если общая сумма штрафов больше 5 %, но в пределах 20 % от цены контракта, то списывается половина неустойки при условии оплаты второй половины.
3. Если вам было начислено взыскание по неисполненному контракту из-за пандемии коронавируса, роста цен на строительные материалы, мобилизации или иностранных санкций, то можно полностью списать эту сумму. Однако, если нарушение обязательств связано с COVID-19, необходимо доказать причинно-следственную связь между нарушением и распространением вируса (письмо Минфина № 24-03-08/67294 от 31.07.2020). При удорожании строительных ресурсов штрафы и пени списываются в период с даты заключения госконтракта до момента, когда подрядчик отправил заказчику предложение об изменении существенных условий контракта.

Рассмотрим пример проводок по списанию неустойки по 44-ФЗ в 2024 году из-за коронавируса у подрядчика:

1. Дт 91.2 Кт 76 — признание задолженности в виде неустойки по решению суда.
2. Дт 76 Кт 91.1 — отражение в прочих доходах взыскания, списанного заказчиком.

Если поставщик ожидал требования о взыскании, но заказчик не предъявил претензию, составьте следующие проводки (п. 5 ПБУ 8/2010):