Предприятиям и индивидуальным предпринимателям рекомендуется проводить самостоятельный контроль объема налоговых поступлений в бюджет. Для этой цели ежегодно устанавливаются рекомендуемые средние значения налоговой нагрузки для различных отраслей. В случае выявления значительных отклонений от среднерыночных показателей в ходе проверки налоговых деклараций, налогоплательщику будет необходимо объяснить причину такой ситуации. В данной статье мы рассмотрим, как составить разъяснение о низкой налоговой нагрузке при уплате налога на прибыль организаций.
Низкая налоговая нагрузка прибыли
Перед представлением налоговой декларации, каждая компания должна сравнить уровень расчетного налога с средними показателями нагрузки в регионе и отрасли. Если показатель налоговой нагрузки неправомерно низкий, это может стать основанием для проведения выездной налоговой проверки.
Уровень налоговой нагрузки по налогу на прибыль выражается в процентах, как отношение суммы налога к совокупным доходам (от продажи товаров и услуг) за определенный период, умноженное на 100.
Если налог к оплате значительно ниже полученной выручки, необходимо скорректировать его значение в большую сторону. Однако, как поступить, если декларация уже подана, а налоговый инспектор требует пояснений?
Налог на прибыль: разъяснение низкой налоговой нагрузки в налоговой инспекции
Требуется представить пояснительную записку в письменной форме.
Рассмотрим, какие обязательные сведения по налоговой нагрузке по прибыли должен содержать ответ налоговой.
ФНС не предусматривает обязательных форм для пояснительных, поэтому ответ можно составить в произвольной форме. Структура ответа может быть следующей:
- «Шапка» ответа. Следует указать в правом верхнем углу налоговой инспекции, наименование и реквизиты налогоплательщика.
- Указывается исходящий номер документа и дата.
- По центру листа указывается наименование документа – в данном случае «Пояснение».
- Далее находится сам текст пояснительной записки, в котором описываются основные причины, приводящие к низким показателям налоговой нагрузки.
- В нижней части следует указать должность, ФИО и подпись руководителя компании.
Основным фактором, который влияет на изменение налоговой нагрузки, является доля расходов организации. Главная цель – разъяснить, по каким причинам произошло снижение налоговой нагрузки по налогу на прибыль. Если повышение расходов становится причиной низкой налоговой нагрузки по прибыли, ответ от инспекции ФНС можно объяснить, например, увеличением объемов производства и, как следствие, значительным ростом затрат на материалы. Снижение нагрузки можно объяснить также существенным повышением закупочных цен, ростом заработной платы персонала, увеличением арендной платы и т.д. Эта ситуация чаще всего наблюдается у компаний, занимающихся деятельностью не первый год. Что касается новых организаций, они зачастую начинают работать с низкой наценкой, чтобы привлечь покупателей, и при этом несут значительные затраты на закупку оборудования, оплату труда и прочее. Этот фактор также влияет на величину налоговых поступлений по прибыли.
Возможно укрепить свой ответ подходящими копиями документов, расчетами и другими подобными материалами.
Не рекомендуется предсказывать размер налога в будущих периодах. Этот аспект также может быть упомянут в других требованиях. Каждое предположение о сумме дохода, сделанное налоговыми служащими, может считаться реальным. Если по каким-либо причинам компания не достигнет этого дохода и, следовательно, не заплатит ожидаемые налоги, возникнут дополнительные вопросы со стороны Федеральной налоговой службы, а возможно, и проверки.
Приведен ниже образец пояснительной записки о низкой налоговой нагрузке.
Более подробную информацию на данную тему можно найти в системе КонсультантПлюс.
Вы можете бесплатно воспользоваться триальным доступом к системе в течение 2 дней.
Составление пояснительной записки в налоговую инспекцию
Когда необходимо предоставить пояснения
При осуществлении проверки, инспектор вправе запросить разъяснения в письменной форме. Ситуации, когда налогоплательщики обязаны объяснить результаты контроля, указаны в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации:
- ошибки в предоставленной отчетности. Например, в декларации обнаружены неточности или несоответствия. В таком случае сотрудники налоговой службы требуют предоставить объяснение данных несоответствий или отправить исправительный отчет;
- в исправительной отчетности суммы к уплате в бюджет существенно ниже, чем в первоначальных расчетах. В такой ситуации инспектор подозревает специальное снижение налоговой базы и платежей и просит объяснить изменения;
- в представленной декларации отражены убытки. Нужно обосновать убыточную деятельность перед Федеральной налоговой службой в любом случае, поэтому готовьте письмо с разъяснениями заранее.
Важно! Некоторые бумажные запросы от ИФНС не имеют гербовой печати. Тем не менее, все равно придется отвечать на такие требования, поскольку такие указания были даны в письме ФНС РФ от 15.07.2015 № ЕД-3-2/2739@.
Что произойдет, если не отвечать на требования ФНС
Налоговые органы не могут оштрафовать за отсутствие пояснительного письма по следующим причинам:
- согласно ст. 126 НК РФ, предоставление пояснений не относится к предоставлению документов;
- согласно ст. 19.4 КоАП. Эта статья применяется при неявке в территориальную инспекцию.
В Налоговом кодексе Российской Федерации в статье 129.1 указаны меры, применяемые в случае нарушения. Непредставление в налоговый орган необходимых разъяснений, предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ, при несвоевременной предоставке исправленной декларации приведет к наложению штрафа в размере 5000 рублей при первом нарушении. В случае повторного нарушения в течение календарного года, штраф будет увеличен до 20 000 рублей. Согласно пункту 1 статьи 113 НК РФ, исковая давность составляет три года с момента совершения правонарушения (или со следующего дня после окончания налогового периода) до момента принятия решения о привлечении к ответственности со стороны налогового органа.
Бланк и готовые образцы для разных ситуаций
Унифицированная форма для пояснительной записки не предусмотрена. Для решения данной проблемы рекомендуется использовать типовой шаблон:
Неправильное начисление НДФЛ
Ошибки и расхождения по НДС
Налог на добавленную стоимость — это обязательство перед государством, в результате которого бухгалтерам приходится сталкиваться с различными ошибками. Из-за этих ошибок возникают расхождения и неточности в отчетности.
Одна из самых распространенных ошибок — это неправильное начисление суммы налога по сравнению с заявленной суммой налогового вычета, которую можно вернуть. Обычно причиной таких расхождений является невнимательность сотрудника, ответственного за составление счетов-фактур, либо техническая ошибка при передаче данных.
В дополнительной информации следует указать следующие моменты:
«Хотим сообщить, что в книге покупок нет ошибок, данные внесены правильно, своевременно и полностью. Такое расхождение произошло из-за технической ошибки при составлении счета-фактуры №____ от «___»______ 20___г. Налоговая отчетность была откорректирована (указать дату отправки корректировки)».
Существуют случаи, когда одному экономическому показателю приписываются различные значения в представленных документах о финансовой отчетности. Причины таких расхождений обусловлены наличием индивидуальных правил определения налогооблагаемой базы для каждого налога, сбора или взноса. Если налоговые органы требуют пояснений по этому вопросу, предоставьте разъяснения в произвольной форме, указывая конкретные причины, приводящие к возникновению расхождений.
Также причиной такой несоответственности являются различные нормы и правила налогового учета в отношении определенных ситуаций. В письменном виде описывайте сложившиеся обстоятельства.
Рекомендуется указывать пояснения, содержащие ссылки на действующее фискальное законодательство. В случае неправильного истолкования норм НК РФ компания имеет возможность получить детальные разъяснения от ФНС, что поможет избежать серьезных ошибок и штрафов в будущей деятельности.
Уменьшение налоговой нагрузки
Этот аспект вызывает особый интерес у налоговых органов. Представители ФНС постоянно следят за объемами поступлений в государственный бюджет. Если эти объемы снижаются, то реагируют незамедлительно: просят предоставить обоснования, приглашают руководителя на личную встречу с представителем ФНС или проводят выездную проверку (в случае крайней необходимости).
Что указывать в отчетной записке:
- уменьшение налоговых платежей. Причины: сокращение сотрудников, реструктуризация предприятия, снижение заработной платы;
- уменьшение прибыли обычно происходит из-за расторжения договора с клиентами. Следует приложить к письменным объяснениям копию дополнительного соглашения о расторжении договора;
- рост расходов как результат снижения прибыли. Обоснование: увеличение объемов производства, открытие нового филиала, подразделения, торговой точки, смена поставщиков или увеличение цен на материальные запасы и сырье (приложите копии договоров).
Причин снижения налоговой нагрузки достаточно много. Необходимо подробно разбираться в каждом конкретном случае.
Образец пояснений по зарплате для налоговой в 2025 году
Фонд оплаты труда – это ключевой элемент системы налогообложения, который используется налоговыми органами для расчета НДФЛ и страховых взносов. Если налогооблагаемая база занижена, это может привести к проведению проверок со стороны контролирующих органов. Если хотя бы у одного работника заработная плата ниже минимального уровня оплаты труда, работодатель обязан предоставить пояснения в налоговую службу в соответствии с установленным порядком.
Главная задача работодателя — не только убедить налоговиков в отсутствии нарушений трудового законодательства, но и доказать экономическую невозможность повышения фонда оплаты труда. Как правильно подготовить пояснения по зарплате для налоговой службы в 2025 году? Мы расскажем вам и приведем примеры.
Основания для запроса пояснений в налоговой службе
- МРОТ – это минимальное вознаграждение за труд, которое полностью выплачивается лицам, отработавшим норму времени, в соответствии со статьей 133 Трудового кодекса РФ. При сравнении используется региональный МРОТ, который учитывает действие трехстороннего соглашения, повышающий районный коэффициент и расположение в неблагоприятной климатической зоне.
- Среднеотраслевое значение — это статистический показатель, опубликованный Росстатом. Данный параметр определяется в денежном выражении с учетом средней зарплаты в соответствующей отрасли деятельности субъекта хозяйствования.
Поскольку в представленной отчетности не указаны тарифные ставки и количество отработанных часов, налоговые органы не могут сделать однозначный вывод о наличии или отсутствии нарушений. Для уточнения ситуации контролеры отправляют запрос о предоставлении дополнительной информации о низкой зарплате.
В случае получения официального запроса, налогоплательщик должен предоставить обоснованные объяснения или внести исправления в представленную отчетность в течение пяти рабочих дней с момента получения запроса (согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ).
Исследуемые контрольные соотношения ФНС
После проведения камеральной проверки отчетности, программное обеспечение ФНС автоматически формирует требования, основываясь на контрольных соотношениях, которые были уточнены налоговым ведомством. Эти соотношения анализируются в контексте следующих отчетов:
- Расчет страховых взносов в соответствии с письмами ФНС РФ от 10.03.2023 года № БС-4-11/2773@ и от 15.03.2023 года № БС-4-11/2952@. В рамках расчета страховых взносов контролируется информация о зарплате каждого работника, которая автоматически сравнивается с минимальным размером оплаты труда и средней величиной заработной платы в отрасли на основе персонализированных данных, содержащихся в соответствующем разделе отчетности.
- ниже минимального размера оплаты труда;
- выше минимума, но ниже среднего показателя в отрасли.
- наложение штрафа в размере 5 тысяч рублей (пункт 1 статьи 129.1 НК РФ);
- Руководителю может быть отправлено приглашение «на ковер» в соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса РФ.
- В случае неявки может быть вызвана межведомственная комиссия с участием представителей ГИТ, СФР и местной администрации, и материалы могут быть переданы в прокуратуру.
К рисковой группе относятся юридические и физические лица с предпринимательским статусом, у которых средняя зарплата персонала или заработок любого работника:
Хотя конкретные соотношения между РСВ и 6-НДФЛ не определены, проверяющие органы будут сопоставлять данные с теми, которые указаны в налоговой декларации по налогу на прибыль и реестрам, дающим право на применение льготных ставок по страховым взносам.
Объектом сравнения станут как текущие значения, так и аналогичные показатели за предыдущие периоды.
Аргументация при составлении пояснений
В случае выявления несоответствия, указанного в требовании ФНС, налогоплательщик обязан представить документальные доказательства, способные убедить налоговых органов в отсутствии намеренного искажения зарплатной базы. В таблице представлены возможные аргументы:
Если требуется объяснение зарплаты ниже среднего уровня отрасли, то можно указать отсутствие проведенной индексации в текущем году. В резюмирующем разделе следует указать сроки проведения и повышающий коэффициент.
Пример объяснений: зарплата ниже средней по отрасли (по 6-НДФЛ)
Пример объяснений: зарплата ниже МРОТ в 2025 году
Последствия игнорирования требований
Непредоставление объяснений по требованию ИФНС может привести к следующим последствиям для налогоплательщика:
Низкое уровень заработной платы служит сигналом для усиленного контроля хозяйствующего субъекта. Отсутствие объяснений о заработной плате ниже МРОТ может привести к проведению выездной налоговой проверки, поскольку налогоплательщик относится к группе высокого риска.
Образец пояснений по убыткам в налоговую за 2025 год
В статье представлены образцы пояснений по убыткам в налоговую за 2025 год для различных случаев, которые предоставляются в ответ на требование со стороны инспекторов. Узнайте, когда требуются пояснения по убыткам, в какие сроки их необходимо предоставить, а также как их составлять.
При проведении проверки неприбыльной декларации налоговые инспекторы имеют право запросить объяснения, которые мотивируют размер убытка (пункт 3 пункт 3 статья 88 Налогового кодекса). Предоставьте такие объяснения в произвольной форме. Укажите причины, приведшие к убытку, например, сезонное снижение спроса, крупные одноразовые расходы, банкротство основного контрагента, проигрыш крупного судебного спора и т.д.
Срок предоставления объяснений составляет пять рабочих дней с момента получения запроса от налоговой инспекции. Отсчет начинается на следующий день после этой даты (пункт 2 статьи 6.1, пункт 3 статьи 88 НК). При обмене электронными документами срок рассчитывается с дня отправки в налоговую инспекцию квитанции о получении запроса. Компании отводится шесть дней на отправку такой квитанции (пункт 5.1 статьи 23 НК).
Также ИФНС запрашивает объяснения в случае, если организация предоставила декларацию с убытком или уточненку, в которой налог к уплате уменьшился по сравнению с первичной декларацией.
Форма запроса на предоставление объяснений представлена в приложении 4 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628. В запросе инспекторы описывают обнаруженные ошибки или противоречия, задают вопросы о причинах убытка и уточненки, предлагают организации написать письменное объяснение и, при необходимости, уточнить декларацию или расчет.
Если организация предоставит письменные объяснения по обнаруженным ошибкам и противоречиям, то инспекция обязана рассмотреть их в первую очередь, прежде чем зафиксировать факт нарушения в акте (пункт 5 статьи 88 НК).
Если организация самостоятельно исправит ошибку, представит уточненную декларацию, доплатит налог и пени до того, как инспекция зафиксирует ошибку в акте камеральной проверки, то она не будет оштрафована. Главное – сделать все это до того, как инспекция зафиксирует ошибку в акте камеральной проверки.
Ольга Сергеева, главный редактор Актион Бухгалтерии, дает следующий совет:
В рекомендациях Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, вы можете узнать, как правильно отразить текущие убытки в бухгалтерской и налоговой отчетности. Также вам стоит ознакомиться с рисками, которые могут возникнуть из-за убытков, и подготовить обоснования убытков по образцам или рассмотреть способы их устранения.
Сроки пояснений по страховым взносам и НДФЛ в 2025 году
Если необходимо продлить срок представления документов по требованию, то при представлении пояснений продление не предусмотрено (п. 3 ст. 93 НК). Сроки предоставления ответов на требования ФНС указаны в справочнике: