Каждый из нас оплачивает НДС при покупке товаров, работ или услуг. Это является примером косвенного налога, или, точнее, одного из его типов. При этом продавец перечисляет косвенный налог в бюджет. В данной статье будет рассмотрено, как это функционирует, какие ещё виды косвенных налогов существуют и в чем их отличия от прямых налогов.
Каждый из нас оплачивает НДС при покупке товаров, работ или услуг. Это является примером косвенного налога, или, точнее, одного из его типов. При этом продавец перечисляет косвенный налог в бюджет. В данной статье будет рассмотрено, как это функционирует, какие ещё виды косвенных налогов существуют и в чем их отличия от прямых налогов.
Что понимают под косвенными налогами
Косвенные сборы – это надбавка к цене товаров, работ и услуг, которую продавец взимает с покупателей. Иными словами, организация действует как посредник: она перечисляет деньги покупателям в государственный бюджет, что и делает этот налог косвенным. Косвенные налоги фактически оплачивает покупатель, но продавец несет ответственность за своевременное и полное перечисление этих средств в бюджет.
Различия между косвенными и непосредственными налогами
Давайте выделим основные различия между косвенными и непосредственными налогами.
Различие 1. Плательщик. Косвенные налоги взимаются не с производителя или продавца товаров, работ и услуг, а с конечного покупателя. В отличие от них, непосредственные налоги невозможно переложить на кого-либо еще.
Разница 2. Атрибут. Индиректные сборы взимаются с реализации товаров и услуг как их стоимость, а не с доходов компании. Директные сборы устанавливаются в процентном выражении непосредственно на доход или стоимость имущества налогоплательщика.
Индиректные сборы не позволяют точно определить и понять, сколько налога платит конечный потребитель.
Примеры директных и индиректных сборов
УСН, ЕСХН, стоимость патента при ПСН
Готовое решение: Какие директные и индиректные сборы установлены в РФ
Виды индиректных сборов
Самые распространенные виды индиректных сборов в РФ — это НДС, акциз, таможенные пошлины, государственные пошлины.
Сбор на добавленную стоимость (НДС)
Это сбор, который взимается с продажи товаров и услуг в России и один из основных источников доходов бюджета РФ. Ставка НДС составляет 20 % ( ст. 164 НК РФ ) .
10% ставка НДС используется при продаже определенных товаров на территории Российской Федерации, таких как медицинские, детские и продовольственные товары. Перечень этих товаров прописан в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ. В правительственных списках указаны конкретные наименования товаров и их коды.
Акциз
Акциз — это дополнительный налог на стоимость товаров. Перечень товаров, подлежащих акцизу, указан в статье 181 Налогового кодекса РФ. Обычно акциз облагает популярные товары. Высокая ставка акциза увеличивает стоимость товаров с низкой себестоимостью и высокой прибылью. Поэтому такие товары приносят значительные доходы в государственный бюджет.
Изначально предполагалось взимать акциз с товаров, которые негативно влияют на здоровье людей, таких как алкоголь и табачные изделия. Кроме того, акциз распространен также на товары роскоши, такие как легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), а также на спиртосодержащие парфюмерно-косметические продукты и другие. Примерами товаров с повышенным спросом являются бензин, дизельное топливо и природный газ.
Ставки акцизов установлены в статье 193 Налогового кодекса Российской Федерации и действуют на всей территории страны.
Акцизы могут быть рассчитаны по определенной сумме в рублях на единицу измерения, например, на литр, по проценту от стоимости товара или в комбинированном виде — на основе суммы на единицу измерения и процента от стоимости.
Дополнительная информация: Налоговые ставки акцизов на подакцизные товары.
Таможенный сбор и государственная пошлина
Одной из форм сбора денежных средств является пошлина, которая является обязательным налогом, уплачиваемым юридическими и физическими лицами за предоставление определенных государственных услуг.
Таможенный сбор представляет собой оплату, которую берут за выполнение различных таможенных операций, таких как выпуск товара, его сопровождение или хранение. Сумма сбора зависит от категории товара и его стоимости, указанной в декларации (гл. 8 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ, ст. 47 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза).
Таможенную пошлину в России взимает таможенная служба.
Статья: Правовой статус таможенных пошлин: особенности налоговых и неналоговых платежей в бюджет
Государственная пошлина — это плата, которую приходится уплачивать физическим лицам и организациям при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления и другие организации для выполнения юридически значимых действий. Существует исключение для консульских учреждений РФ (согласно главе 25.3 НК РФ).
В повседневной жизни мы вынуждены платить пошлины при вступлении в брак, разводе, получении заграничного паспорта, покупке и регистрации нового автомобиля, наследовании, регистрации права собственности, например, на жилье или земельный участок, и т.д.
Мы предлагаем готовое решение: как организациям уплатить государственную пошлину за регистрацию прав (договоров) на недвижимость
Получайте информацию о новых материалах в нашем Телеграм-боте
Бот будет сообщать вам о выходе статей или видео по вашим интересам, а также о новых материалах от вашего любимого автора. Он также умеет отслеживать важные темы и приглашать вас на розыгрыши призов.
Различия между прямыми и косвенными налогами
Чем отличаются прямые и косвенные налоги, их особенности и факторы, влияющие на их размер, расчет и рост? В данной статье мы рассмотрим эти вопросы, а также предоставим вам сравнительную таблицу и списки с описанием прямых и косвенных налогов.
Мы провели анализ судебной практики и изучили, как достичь баланса между выгодой и риском. Наши рекомендации помогут вам избежать ошибок при обновлении учетной политики на 2019 год.
Таблицу с информацией о прямых и косвенных налогах можно бесплатно скачать.
Уникальные аспекты прямых и косвенных налогов
Поступления в бюджет могут осуществляться через прямые налоги или косвенные. Различают их по объекту налогообложения, лицу, которое в конечном итоге несет это бремя, и методу расчета.
- Прямые налоги — это платежи в федеральный, региональный или местный бюджет на основе сумм, полученных в виде прибыли или приобретения. Например, если компания приобретает земельный участок, ей придется уплатить прямой земельный налог с этой покупки;
- Косвенный налог — это платеж в федеральный бюджет, рассчитанный на основе стоимости товаров, работ и услуг. Ярким примером косвенного налога является НДС.
- Прямой налог оплачивается непосредственно налогоплательщиком из его доходов;
- Налогоплательщик платит косвенный налог, который на самом деле берется у потребителя (покупателя). То есть, один перечисляет деньги, а другой на самом деле платит. Поэтому этот платеж называется косвенным.
Чтобы выявить все различия между этими платежами, давайте взглянем на сравнительную таблицу.
Прибыль, покупка, приобретение, доход
Итоговая цена товара, работы или услуги
Юридические лица (продавцы, поставщики)
Прямой, то есть компания, индивидуальный предприниматель или физическое лицо. Налог платится непосредственно от получателя прибыли или приобретения.
Косвенный, как правило, это покупатели и потребители продукции, работ и услуг, предлагаемых юридическими и физическими лицами.
Косвенный, платежи осуществляются через третьи лица: организации и предприниматели.
Что влияет на размер отчислений
Итоговая сумма полученной прибыли, стоимость имущества, система налогообложения, финансовое положение организации и льготы – все эти факторы играют роль в деле определения цены на товар, работу или услугу, а также установления соответствующей ставки.
Выяснение связи между финансовой составляющей компании и производимыми ею товарами или услугами – это задача, решение которой требует времени и проходит через несколько этапов.
Определение цены на товар или услугу может быть сложным процессом, но чаще всего это сводится к расчету процентов от общей стоимости.
Такой подход к определению цены является положительным, поскольку покупатель имеет возможность знать, из чего складывается налог и какие расходы были сделаны.
В то же время, негативный подход к определению цены – это ситуация, когда покупатель не является осведомленным о структуре цены и, следовательно, не может оценить обоснованность платежей.
Когда речь идет о выборе между платежами населению и государству, первый вариант предпочтительнее, поскольку он более прозрачный и не включает в себя участие посредников.
В то же время, платежи в государственный бюджет имеют свои преимущества, такие как быстрый поступление средств и возможность регулирования потребления. Однако в этом случае процесс определения цены становится менее прозрачным, поскольку включаются третьи лица.
Существует несколько систем взаимоотношений между налогами, которые применяются в разных странах в зависимости от экономического состояния и платежеспособности граждан.
В России применяется латиноамериканская система налогообложения с элементами евроконтинентальной. У нас преобладают косвенные сборы перед прямыми.
Таблица прямых и косвенных налогов
Важно! Инспекторы стремятся перевести больше расходов из косвенных налогов в прямые и начислить налог на прибыль. Ревизоры используют отсутствие четкого алгоритма в законодательстве по распределению расходов. Компаниям же выгодно считать максимальное количество расходов косвенными. Однако, такой подход увеличивает риск дополнительного начисления налогов.
Руководство издания «Российский налоговый курьер» провело анализ судебных решений и изучило способы достижения баланса между выгодой и риском. Более подробную информацию можно найти в статье «Распределение затрат на прямые и косвенные расходы: частые ошибки».
Дорогие читатели, у вас есть уникальная возможность воспользоваться скидкой 35% на ВИП-версию журнала и получить 4 сервиса в подарок!
Читайте журнал «Российский налоговый курьер» по самым выгодным условиям >>>
Если у вас возникли вопросы, звоните по номеру 8 (800) 511 69 47 или напишите нам в WhatsApp или Telegram
Скачайте счет>>>
Проверьте свой счет Оплатите картой 8 800 511 69 47
© Статья подготовлена редакцией журнала «Российский налоговый курьер»
Разница между прямыми и косвенными налогами
Прямой и косвенный налог — два типа налогов, которые взимаются с имущества и доходов физических и юридических лиц, которые они платят, соответственно, непосредственно и косвенно государству.